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增值税一般纳税人以及小规模纳税人应纳税额的计算

点击:次 更新:2017-07-31 11:23:57 来源/作者:www.sanhaojz.com

  增值税有一般纳税人和小规模纳税人,在很多方面都是大家比较容易混淆的地方,关于它们应纳税额的计算也是如此,接下来一起来学习增值税一般纳税人以及小规模纳税人应纳税额的计算,希望可以让很容易区分开。
 
一、增值税一般纳税人如何计算应纳税额?
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
 
1.当期销项税额的确定
   当期销项税额,是指当期销售货物或提供应税劳务的纳税人,依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款。
其计算公式为:当期销项税额=销售额×税率或当期销项税额=组成计税价格×税率

2.当期进项税额的确定
当期进项税额是指纳税人当期购进货物或者应税劳务已缴纳的增值税税额。
准予从销项税额中抵扣进项税额的情形,主要包括以下几类:
(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。
(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。
(3)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进15增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和l3%的扣除率计算的进项税额。
其计算公式为:进项税额=买价×扣除率
(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
其计算公式为:进项税额=运输费用金额×扣除率
税法还规定了不予抵扣的进项税额。
 
3.增值税进项税额抵扣时限
(1)防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定。
(2)海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定。
 
4.按简易办法征收增值税的计算
 
二、增值税小规模纳税人应纳税额如何计算?
应纳税额=销售额×征收率
对销售货物或提供应税劳务采取销售额和增值税销项税额合并定价方法的,要分离出不含税销售额,其计算公式为:销售额=含税销售额÷(1+征收率)
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额÷(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
 
   最后大家要注意:增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。同时,由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时,一般只能开具普通发票,取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时,必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。