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小规模纳税人与一般纳税人的区别

点击:次 更新:2017-07-31 11:17:48 来源/作者:www.sanhaojz.com

一、小规模纳税人
1、可以到地税代开增值税专用发票。
2、代开发票提交的资料
(1)小规模纳税人国税《税务登记证》副本原件及复印件。
(2)企业发票专用章或财务专用章。
(3)购货方或加工修理修配委托方的《税务登记证》副本复印件。
(4)申请代开增值税专用发票同一次同一购货单位不含税金额超过5000元(含5000元)的,应提供购货方出具的购货(劳务)证明或双方购销(劳务)合同的原件,证明或合同必须加盖公章或合同专用章、发票专用章。
(5)填写完整并加盖公章的《代开增值税专用发票申请表》一式三份。
 
二、一般纳税人和小规模纳税人的区别
①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票,二者收取增值税专用发票后帐务处理不同。一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本。
②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金。
③税率不同,一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人,2009年按3%;(免税的除外)。
 
(一)认定条件:
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
 
(二)税收管理的规定:
1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
 
(三)税率与征收率:
1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模:2009年开始小规模按3%征收率;
(1)税率不一样,小规模3%,一般纳税人17%。
(2)一般纳税人的进项税是可以抵扣的,小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。
(3)一般纳税人可以开增值税专用发票,小规模纳税人不能够开增值税专用发票。
 
注:
1、一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上
商业性企业年销售额在180万以上
适用税率:17%和13%(适用特殊)
2、小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下
商业性企业年销售额在180万以下、适用税率:3%;
3、小规模不可以开具增值税发票
比如:我的进货价为10000.00,销售价为20000.00
如果是小规模纳税人:我应该上增值为582.52
如果是一般纳税人:我的进项税为1452.99,销项税为2905.98,那我应缴税金:1452.99
如此看来作为一般纳税人比小规模纳税人要交的税还多,那我们就没有必须申请一般纳税人吧,到底一般纳税人比小规模纳税人的优势是什么?
如果你上面说的进货和销售价均为含税价,那么如果是一般纳税人,应纳(20000/1.17)*0.17-1(0000/1.17)*0.17=2905.98-1452.99=1452.99
如果是小规模纳税人,则应纳增值税=(20000/1.03)*0.03=582.52
对于这笔业务,是小规模纳税人交税少。
 
三、至于作为一般纳税人交税多,还是小规模纳税人交税多,这个不仅得看销售收入,还要看进价大小(根据进价计算进项税额),哪种纳税人纳税多,哪种小,还需要看具体是什么样的业务,比如像你举的例子,当然是小规模交税少。对于这笔业务,如果进价很大,比如是18000,则一般应纳税应纳:20000/1.17*0.17-18000/1.17*0.17=260.60,这比小规模纳税少。